| |
Реформа корпоративного налогообложения |
Швейцария, будучи небольшой страной с открытой национальной экономикой, активно демонстрирует свои налоговые
преимущества, как следует из материалов совместной Комиссии федерального правительства и кантональных органов
власти по реформе корпоративного налогообложения.
Вкратце о главном
По мере реализации реформы корпоративного налогообложения налоговая привлекательность Швейцарии на международной
арене усиливается. В недавнем прошлом критике со стороны Евросоюза подвергались некоторые условия налогообложения
швейцарских холдингов, домицильных и смешанных компаний. Целью реформы является устранение различий на уровне
кантонов в налогообложении внутренней и зарубежной корпоративной прибыли. Параллельно с этим ведется диалог между
Швейцарской Конфедерацией и ЕС.
Для того, чтобы укрепить конкурентоспособность на международном рынке, необходимо ввести льготные налоги на роялти
и скорректировать процентную ставку налога на прибыль на федеральном уровне. Кантоны, в свою очередь, также готовы
снизить налог на прибыль. Возникшие в результате реформы налоговые издержки будут равномерно распределены между
федеральным правительством, кантонами и муниципалитетами.
Истоки проблемы
За самые выгодные условия корпоративного налогообложения соперничают различные игроки на международных рынках,
и Швейцария, будучи небольшой страной с открытой национальной экономикой, активно демонстрирует свои налоговые
преимущества. Начиная с середины 2000-х годов принципы налогообложения предприятий в Швейцарии все чаще
подвергаются международной критике (MB GROUP: в основном, со стороны Евросоюза).
Наиболее значимым и всеобъемлющим проектом является план ОЭСР по борьбе с размыванием налогооблагаемой базы и
перемещением прибыли (англ. BEPS – Base Erosion and Profit Shifting). План предполагает, что свобода действий
транснациональных компаний в области налогообложения должна быть ограничена, равно как и использование слабых
мест в международной налоговой системе.
Критике подвергаются швейцарские налоговые льготы на доходы иностранных холдингов, домицильных и смешанных
компаний (так называемая, защита активов с целью снизить налогообложиние на них – англ. ring fencing). Эти компании
пользуются налоговыми преимуществами на кантональном уровне. В рамках ОЭСР Швейцария принимает активное участие в
работе за более добросовестную налоговую конкуренцию между странами.
Cуть реформы
Отправной точкой реформы является отмена корпоративных налоговых льгот на уровне кантонов. Очевидно, что
подобный шаг был бы чреват для Швейцарии потерей конкурентоспособности, что, тем не менее, компенсируется за
счет других принятых на международном уровне мер.
Например, доход от роялти будет облагаться пониженным кантональным налогом с помощью т.н. “роялти-бокса”
(MB GROUP: меры, широко используемой в странах Евросоюза и позволяющей облагать на льготной основе
доходы от использования интеллектуальной собственности). Таким образом достигается стимулирование отраслей
научных исследований и инноваций.
Также предполагается ввести процентную поправку для налога на уставный капитал, превышающий средние показатели.
Обе эти меры означают, что в Швейцарии, как и в других странах, в отношении определенных видов предпринимательства
вполне применимо налогообложение по пониженным ставкам. Кроме того, будет упразднен кантональный налог на капитал
юридического лица.
На законодательном уровне будет изменен порядок определения вычета из прибыли от участия в других юридических
лицах, а также учет убытков в рамках группы компаний.
Конфедерация поддерживает кантоны
Меры обновленной налоговой политики будут реализованы преимущественно на уровне кантонов и муниципалитетов.
Для того, чтобы смягчить их последствия, доля кантонов в прямом федеральном налоге с нынешних 17 процентов
будет увеличена до 20,5 процентов. Кантоны, таким образом, получат ежегодно примерно на один миллиард франков
больше, чем получают сейчас.
|
|
Подготовлено по материалам сайта «Federal department of Finance» |
Комментарий компании MB GROUP SWITZERLAND AG
В июне 2013 года на сайте «Российский налоговый портал» была опубликована наша статья «Швейцария наносит
ответный удар ЕС в споре о привилегированных налоговых режимах».
В ней мы дали подробный обзор грядущей реформы налогового законодательства Швейцарии.
Возвращаясь к этой теме, можно отметить следующее:
1. Налоговые льготы, практикуемые в Швейцарии, не могли не вызвать недовольства со стороны Евросоюза.
В связи с кризисом в еврозоне государства ЕС активно заняты поиском источников пополнения своих бюджетов.
В 2013 году Брюссель выдвинул требования, чтобы Швейцария упразднила существующую налоговую практику.
2. Правительство Швейцарии планирует заменить существующие налоговые привилегии на новые льготы, которые
бы, с одной стороны, сохранили международную налоговую привлекательность швейцарской юрисдикции, а с
другой стороны, исключили возможность нового спора с ЕС.
3. Новые меры призваны устранить возможность критики со стороны Брюсселя в отношении налоговой политики
Швейцарии. Соответственно, отсутствие давления со стороны ЕС обеспечит предпринимателям стабильность
осуществления их деятельности как в Швейцарии, так и в государствах Евросоюза.
В результате реформы некоторые эксперты ожидают перемещение в Швейцарию международными компаниями своих офисов
из других юрисдикций, поскольку при сравнимых или тождественных налоговых ставках, Швейцария может предложить
бизнесу такие важные преимущества, как политический нейтралитет и экономическую стабильность, доступ
на рынки ЕС и Китая, объективное правосудие.
|
|
|
|
|
